Οι αναλωμένες προμήθειες είναι ... Λογαριασμός για μη εκτεθειμένες παραδόσεις

Επιχειρηματικές οντότητεςΜερικές φορές υπάρχει μια κατάσταση όταν πρέπει να πιστώσετε τα υλικά χωρίς έγγραφα. Στη λογιστική, οι πράξεις αυτές έχουν ένα συγκεκριμένο όνομα - μη παραχθέντα παραδόσεις. Πρόκειται για συναλλαγές στις οποίες οι φορείς ελέγχου δίνουν ιδιαίτερη προσοχή. Εξετάστε λεπτομερέστερα τη σειρά της λογιστικής τους.

Διακόσμηση

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας το 2001 αναπτύχθηκε"Κατευθυντήριες γραμμές για τη λογιστική καταγραφή αποθεμάτων". Υποδεικνύουν ότι οι παραδόσεις που δεν τιμολογούνται είναι αποθέματα που έχουν παραληφθεί από τον οργανισμό χωρίς έγγραφα διακανονισμού: τιμολόγια, αιτήσεις πληρωμής κ.λπ. Τα εν λόγω αγαθά γίνονται αποδεκτά από το πιστοποιητικό αποδοχής (έντυπο αριθ. 132). Καταρτίζεται σε δύο αντίγραφα. Το πρώτο παραμένει με τον αγοραστή και το δεύτερο αποστέλλεται στον προμηθευτή. Η πράξη ορίζει: το όνομα του προϊόντος, τη μονάδα μέτρησης, την ποσότητα, την τιμή, το ποσό με και χωρίς ΦΠΑ.

Λογαριασμός για μη δηλωμένες παραδόσεις

Η οργάνωση πρέπει να λάβει όλα τα μέτρανα λαμβάνει έγγραφα από τον προμηθευτή κατά την περίοδο αναφοράς και να πιστώνει τα αγαθά σύμφωνα με τους γενικούς κανονισμούς. Οι μη παραδομένες παραδόσεις λογίζονται με τον ίδιο τρόπο όπως το MPW. Στην αναλυτική και συνθετική λογιστική υποδείχθηκαν τιμές λογιστικής (αγοράς).

Μη παραδομένες παραδόσεις στη λογιστικήαντανακλά την καλωδίωση DT10 (41) KT60. Εάν, μετά την απόσπαση, αποδειχθεί ότι το πραγματικό κόστος διαφέρει από το εγγεγραμμένο, τότε θα χρειαστεί να κάνετε αλλαγές στο έγγραφο. Η σειρά αυτής της διαδικασίας εξαρτάται από τον χρόνο παραλαβής των εγγράφων. Εάν η απόσπαση αγαθών και η παραλαβή ενός τιμολογίου τιμολογίου έλαβε χώρα σε ένα ημερολογιακό έτος, θα πρέπει να προσαρμοσθεί η τιμή των παραληφθέντων υλικών, όχι με διαφορά, αλλά με αναστροφή.

Παράδειγμα 1

Η OAO έχει συνάψει συμφωνία προμήθειας αλευριού. Τον Μάρτιο, η εταιρεία έλαβε μια παρτίδα πρώτων υλών χωρίς έγγραφα. Ο λογιστής το πίστωσε στις τιμές της προηγούμενης παράδοσης αγαθών από αυτόν τον προμηθευτή (110 χιλιάδες ρούβλια). Τον ίδιο μήνα, το αλεύρι παραδόθηκε στην παραγωγή και από αυτό παρασκευάστηκε ψωμί, το οποίο αμέσως πωλήθηκε. Τον Απρίλιο, ο προμηθευτής υπέβαλε έγγραφα διακανονισμού, σύμφωνα με τα οποία το κόστος των πρώτων υλών ήταν 121 χιλιάδες ρούβλια. Αναφέρετε την ισορροπία των παραγγελιών χωρίς προμήθεια του αγοραστή. Αγγελίες:

• DT10 KT60 - 100 χιλιάδες ρούβλια. - να ληφθεί υπόψη το αλεύρι σε τιμές αγοράς.
• DT19 KT60 - 10 χιλιάδες ρούβλια. - Συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ.
• DT20 KT10 - 100 χιλιάδες ρούβλια. - αλεύρι που μεταφέρεται στην παραγωγή.

Μετά την παραλαβή των εγγράφων από τον προμηθευτή:

• DT10 KT60 - 100 χιλιάδες ρούβλια. - αντιστρέφοντας το κόστος των πρώτων υλών.
• DT19 KT60 - 10 χιλιάδες ρούβλια. - Αντιστροφή του ΦΠΑ.
• DT20 KT10 - 100 χιλιάδες ρούβλια. - το κόστος των πρώτων υλών που μεταφέρονται στην παραγωγή αντιστρέφεται.
• DT10 KT60 - 110 χιλιάδες ρούβλια. - λαμβάνεται υπόψη το κόστος του αλεύρου σύμφωνα με τα έγγραφα.
• DT19 KT60 - 11 χιλιάδες ρούβλια. - ΦΠΑ περιλαμβάνεται.
• DT68 KT19 - 11 χιλιάδες ρούβλια. - Ο ΦΠΑ αφαιρείται.
• DT20 KT10 - 110 χιλιάδες ρούβλια. - να αφαιρεθεί το κόστος των πρώτων υλών για την παραγωγή.
• DT43 KT20 - 10 χιλιάδες ρούβλια. - λαμβάνεται υπόψη η διαφορά κόστους.
• DT60 KT51 - 121 χιλιάδες ρούβλια. - η πληρωμή έγινε στον προμηθευτή.

Ειδικές καταστάσεις

Οι παραδόσεις μη τιμολογίου μπορούν να υποβληθούν κατά το επόμενο ημερολογιακό έτος. Στη συνέχεια, η σειρά των προσαρμογών θα εξαρτηθεί από τη διαφορά των τιμών:

• DT91-2 KT60 - ανισορροπία του χρέους και απώλεια προηγούμενων ετών (εάν οι τιμές σε έγγραφα είναι χαμηλότερες από τις κεφαλαιοποιημένες).
• DT60 KT91-1 - μείωση του χρέους και αντανάκλαση του κέρδους προηγούμενων ετών (εάν οι τιμές των εγγράφων είναι υψηλότερες από την κεφαλαιοποίηση).

Παράδειγμα 2

Η εταιρεία συνήψε σύμβαση για την προμήθεια υλικών. Για ένα από τα μέρη, που εγκρίθηκε τον Νοέμβριο του 2015, ο προμηθευτής δεν προσκόμισε έγγραφα. Ο οργανισμός το έλαβε υπόψη, βάσει προηγούμενης προμήθειας των ίδιων υλικών, σε τιμή 24.898 ρούβλια. Τον Νοέμβριο, ο οργανισμός χρησιμοποίησε υλικό για την παροχή υπηρεσιών και έλαβε έσοδα τον ίδιο μήνα. Τα έγγραφα παράδοσης υποβλήθηκαν μόλις τον Απρίλιο του 2016. Το πραγματικό κόστος των υλικών είναι μικρότερο από την κεφαλαιοποίηση - 24.780 ρούβλια. Θα αναλογιστούμε στο BU του αγοραστή την προσαρμογή και τη λογιστική για τις μη τιμολογημένες παραδόσεις. Αγγελίες:

1.2015 έτος:

• DT10 KT60 - 21,1 χιλιάδες ρούβλια. - κεφαλαιοποιημένα υλικά χωρίς ΦΠΑ.
• DT19 KT60 - 3.798 ρούβλια. - το ποσό φόρου που λαμβάνεται υπόψη.
• DT20 KT10 - 21,1 χιλιάδες ρούβλια. - τα υλικά διαγράφονται για την παροχή υπηρεσιών.

2.2016:

• DT60 KT91-1 - 100 ρούβλια. - μείωση του ποσού των υποχρεώσεων στον προμηθευτή.
• DT19 KT60 - 3.798 ρούβλια. - αντιστροφή του ΦΠΑ.
• DT19 KT60 - 3.780 ρούβλια. - ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στο λογαριασμό.
• DT68 KT19 - 3.780 ρούβλια. - αφαίρεση του ποσού του φόρου επί των υλικών.
• DT60 KT51- 24,78 χιλιάδες ρούβλια. - η πληρωμή έγινε στον προμηθευτή.

Άλλοι λογαριασμοί

Τα εμπορεύματα και τα υλικά μπορούν να λογιστικοποιηθούν για 15 και 16 λογαριασμούς. Στη συνέχεια η λειτουργία ρυθμίζεται σύμφωνα με αυτόν τον αλγόριθμο:

• DT10 (41) KT15 - παραλαβή αποθεμάτων.
• DT15 KT60 - αντανάκλαση του χρέους στον προμηθευτή.
• DT15 KT60 - προσαρμογή τιμής πρώτης ύλης.
• DT16 KT15 - υπέρβαση του κόστους έναντι της λογιστικής τιμής.
• DT15 KT16 - υπερβολή τιμής πάνω από την αξία.

Παράδειγμα 3

Η OJSC έλαβε παρτίδα αλεύρου χωρίς έγγραφα. Η οργάνωση κεφαλαιοποίησε τις πρώτες ύλες στους λογαριασμούς 15 και 16 σε τιμή έκπτωσης 130 χιλιάδων ρούβλια. Τα συνοδευτικά έγγραφα που έφθασαν στο τέλος του μήνα δείχνουν το κόστος των υλικών 129,8 χιλιάδες ρούβλια. Πληρωμή μετά την παραλαβή των εγγράφων. Καταχωρήσεις στο BU του αγοραστή κατά την ημερομηνία παραλαβής των πρώτων υλών:

• DT10 KT15 - 130 χιλιάδες ρούβλια. - κεφαλαιοποιημένες πρώτες ύλες.
• DT15 KT60 - 130.000 ρούβλια. - αντανακλά τον προμηθευτή χρέους.

Κατά την παραλαβή των εγγράφων:

• DT15 KT60 - 130.000 ρούβλια. - προσαρμόστηκε το κόστος των πρώτων υλών.
• DT15 KT60 - 110 χιλιάδες ρούβλια. - αντικατοπτρίζει το πραγματικό κόστος παράδοσης.
• DT19 KT60 - 19,8 χιλιάδες ρούβλια. - ΦΠΑ περιλαμβάνεται.
• DT68 KT19 - 19,8 χιλιάδες ρούβλια. - Ο ΦΠΑ αφαιρείται.
• DT60 KT51 - 129,8 χιλιάδες ρούβλια. - η πληρωμή παρατίθεται.
• DT15 KT16 - 20 χιλιάδες ρούβλια. - προσαρμογή της τιμής των πρώτων υλών (στο τέλος του μήνα).

ΦΠΑ

Σύμφωνα με το άρθρο 171 του Κώδικα Φορολογίας, ο φορολογούμενος μπορεί να μειώσει το ποσό του ΦΠΑ εάν:

• αγαθά αγοράζονται για φορολογητέες πράξεις, μεταπώληση ·
• κεφαλαιοποιούνται.
• Υπάρχει τιμολόγιο από τον πωλητή.

Εξετάστε τις παραπάνω συνθήκες σε σχέση με τις παρακρατήσεις χωρίς αντιπαροχή.

Προβλεπόμενη χρήση

Μπορούν να αγοραστούν αγαθά για φορολογητέες και μη υποκείμενες στον φόρο πράξεις. Σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση, είναι απαραίτητο να επαληθευτεί η εκπλήρωση της πρώτης από τις αναφερόμενες προϋποθέσεις.

Δημοσίευση

Εάν η λογιστική δεν έχει χρεωθείΟι παραδόσεις πραγματοποιούνται με βάση το φορτωτικό δελτίο TORG-12, ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει τον ΦΠΑ από τις αγορές αυτές. Αν ο φόρος κατά τη διάρκεια του ελέγχου αναγνωρίσει ότι αυτή η ενέργεια είναι άκυρη, θα είναι δυνατή η αμφισβήτηση των δικαιωμάτων του μέσω του δικαστηρίου.

Οι αμφιλεγόμενοι σε αυτή την κατάσταση είναι οι συνθήκεςμεταφορά αγαθών στον αγοραστή. Εάν τα αγαθά αποστέλλονται στον τόπο του προμηθευτή, τότε είναι υποχρεωμένος να εκδώσει (μέσω του μεταφορέα) το τιμολόγιο στον αγοραστή. Η απουσία της θα υποδείξει την έλλειψη επαρκούς αποδοχής των αποθεματικών του οργανισμού, την απουσία λόγων αποδοχής του ΦΠΑ.

Τιμολόγιο

Ας υποθέσουμε ότι οι λογαριασμοί μεταφέρονται στη λογιστική μεμερικές καθυστερήσεις αρκετών μηνών για παραγγελίες που δεν έχουν τιμολογηθεί. Αυτή είναι μια παραβίαση της Τέχνης. 169 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αναφέρει ότι ο προμηθευτής οφείλει να τιμολογεί εντός 5 ημερών από την ημερομηνία αποστολής ή μεταβίβασης της κυριότητας. Ο ΦΠΑ μπορεί να εκπέσει μόνο μετά την παραλαβή του τιμολογίου, αλλά πρέπει να επιλέξετε τη σωστή φορολογική περίοδο. Σύμφωνα με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 253, η έκπτωση μπορεί να γίνει δεκτή μόνο κατά την περίοδο κατά την οποία ο αγοραστής έλαβε το τιμολόγιο. Αλλά τέτοιες τακτικές μπορούν να προσελκύσουν την προσοχή των φορολογικών αρχών. Στη συνέχεια, πρέπει να υπερασπιστείτε την άποψή σας στο δικαστήριο.

Εάν αναφέρεστε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών, τότε στην πράξημια τέτοια κατάσταση μπορεί να προκύψει. Ο προμηθευτής αναφέρει την ημερομηνία της 17ης Ιουλίου 2015 στο έγγραφο, αλλά ο αγοραστής λαμβάνει το τιμολόγιο μόνο στις 18 Αυγούστου 2015. Ο ΦΠΑ μπορεί να εκπέσει μόνο τον Αύγουστο. Για να μην έχετε ερωτήσεις σχετικά με τον φόρο, θα πρέπει πρώτα να ετοιμάσετε ένα έγγραφο που να επιβεβαιώνει την παραλαβή του τιμολογίου τον Αύγουστο. Αυτό μπορεί να είναι ένας φάκελος με σφραγίδα, ένα συνοδευτικό γράμμα, ένα μητρώο αλληλογραφίας.

Φόροι εισοδήματος

Οι παρακρατούμενες χωρίς παραδόσεις παραδόσεις θεωρούνται παραδόσεις,όταν ο προμηθευτής δεν παρέσχε εγκαίρως τα έγγραφα. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (ΠΣΕ), οι παροχές αυτές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη. Στα παραδείγματα που συζητήθηκαν νωρίτερα, μπορεί να διαπιστωθεί ότι τα υλικά μπορούν να διαγραφούν στην παραγωγή πριν από την παραλαβή των εγγράφων. Σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να αποσαφηνιστεί η βάση κατά τον υπολογισμό του NPP για τις δαπάνες του οργανισμού.

Εάν τα έγγραφα μεταφέρονται στον αγοραστή πρινυποβολή της δήλωσης, η αναπροσαρμογή βάσει της δεδουλευμένης βάσης θα πραγματοποιηθεί με αυτή τη σειρά. Η βάση για τον πυρηνικό σταθμό μειώνεται για την περίοδο πώλησης των αγαθών. Σε άμεσες και έμμεσες δαπάνες, είναι απαραίτητο να διανεμηθούν τα υλικά που διαγράφηκαν στην παραγωγή. Στην πρώτη περίπτωση, λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες κατά την περίοδο πώλησης των προϊόντων και, στη δεύτερη περίπτωση, κατά την αποδέσμευση των αγαθών και των υλικών στην παραγωγή. Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο των μετρητών, η βάση του πυρηνικού σταθμού πρέπει να μειωθεί όταν οι μη παραδομένες παραδόσεις αποσύρονται από την παραγωγή. Αυτό αναφέρεται στο άρθρο. 320 Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ο προμηθευτής έχει υποβάλει έγγραφα μετά την παράδοσηδήλωσης, ο οργανισμός μπορεί (αλλά δεν υποχρεούται) να υποβάλει "διευκρίνιση". Ένα λάθος στους υπολογισμούς δεν οδήγησε σε μείωση του ποσού του φόρου. Ως εκ τούτου, η αξία των μη τιμολογημένων παραδόσεων μπορεί να αντικατοπτρίζεται στην τρέχουσα περίοδο.

Εάν η οργάνωση χρησιμοποιεί το PBU 18/02, οι προκύπτουσες προσωρινές διαφορές θα οδηγήσουν στη δημιουργία φορολογικού περιουσιακού στοιχείου. Στον ισολογισμό θα πρέπει να αντικατοπτρίσετε τις ακόλουθες συναλλαγές:

• DT09 KT68 - Λογιστική φορολογικών στοιχείων.
• DT68 KT09 - διαγραφή ενός φορολογικού περιουσιακού στοιχείου μετά τη μείωση της βάσης για τον πυρηνικό σταθμό.

</ p>>